Gib für die folgenden Buchstaben a) bis c) jeweils die Einkommensveränderung in CHF an, die sich für das Anschaffungsjahr aus der steuerlichen Korrektur gegenüber dem handelsrechtlich ausgewiesenen Gewinn ergibt. Kreuze zusätzlich zum berechneten Betrag an, ob es sich um eine Einkommenserhöhung oder -reduktion handelt.
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a). Am Anfang des Jahres 1 wurde für eine Einzelunternehmung ein Geschäftsfahrzeug zu CHF 60‘000.- angeschafft. In der Geschäftsbuchhaltung erfolgte im Anschaffungsjahr eine Abschreibung von 90%. Der Kanton akzeptiert für die kantonalen Steuern und für die direkte Bundessteuer lediglich Abschreibungen gemäss Merkblatt der EStV, d.h. für Motorfahrzeuge maximal 40% des Buchwerts.
CHF
Correct
Incorrect
Hint
Handelsrechtliche Abschreibung 90% x 60‘000 54‘000
Steuerlich zulässig 40% x 60‘000 24‘000
Korrektur 30‘000
Question 2 of 3
2. Question
b). In year 2, the accounting (commercial balance) is adjusted to the relevant tax value. Only this adjustment must be assessed and not the depreciation permitted in year 2. CHF
CHF
Correct
Incorrect
Hint
Revaluation under commercial law 50% x 60,000 30,000 Tax-neutral 0 Correction 30,000
Question 3 of 3
3. Question
c). Variante zu b): Gehe davon aus, dass im Jahr 2 keine buchhalterische Anpassung an die steuerlich massgebenden Werte vorgenommen wird. Vielmehr wird handelsrechtlich wiederum eine Abschreibung von 90% des Restwerts vorgenommen
CHF
Correct
Incorrect
Hint
Handelsrechtliche Abschreibung 90% x 6‘000 5‘400
Steuerlich zulässig (falls ersichtlich) 40% x 36‘000 14‘400
Korrektur 9‘000
