Berthold Zecht ist Hauptaktionär der Bertholding AG. Diese hält folgende Beteiligungen:
Beteiligung %
Nennwert TCHF
Verkehrswert TCHF
Buchwert TCHF
Dividende %
Fluss AG
25
250
300
200
10
Guss AG
100
100
300
300
20
Nuss AG
5
150
800
400
10
Stuss AG
10
1’000
2’000
1’000
20
Berthold Zecht ist Hauptaktionär der Bertholding AG. Diese hält folgende Beteiligungen:Die Wertangaben beim Nennwert, Verkehrswert und Buchwert der Beteiligung beziehen sich auf den Anteil der Bertholdung AG. Die Buchwerte entsprechen den Gewinnsteuerwerten.
Weitere Angaben zur Bertholding AG:
i) Übrige Aktiven TCHF (Geldkonten, Einrichtungen) 100 ii) Fremdkapital TCHF, verzinst zu 5% 1’800 iii) Gesamtgewinn TCHF (nach Steuern) 200 iv) Kantonale und kommunale Gewinnsteuerbelastung (linear) 18,5% v) Der Kanton bestimmt die Anrechnung der Gewinnsteuer an die Kapitalsteuer analog Art. 30 Abs. 2 StHG. v) Eine konkrete Verwendung des Fremdkapitals wird nicht nachgewiesen. vi) Dieses Jahr wurden keine Beteiligungen abgeschrieben.
Berechne für die direkte Bundessteuer:
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Buchwert
Aktiven
TCHF
In Prozenten der Bilanzsumme
Beteiligungs-ertrag brutto TCHF
Verwaltungs-kosten 5% TCHF
Finanzierungs-kosten TCHF (% Aktiven)
Netto-Beteiligungsertrag
Fluss AG
200
10%
25
1,25
9,00
14,75
Guss AG
300
15%
20
1,00
13,50
5,50
Stuss AG
1’000
50%
200
10,00
45,00
145,00
Total
1’500
75%
245
12,25
67,50
165,25
Auf der Dividende der Nuss AG ist kein Beteiligungsabzug zulässig, da die Mindestvoraussetzungen nach Art. 69 Abs. 1 DBG nicht erfüllt sind.
Die Finanzierungskosten betragen insgesamt 90 (5% x 1’800). Für die Berechnung des Netto-Beteiligungsertrags werden sie nach Aktivenquoten (in Prozenten der Aktiven) auf die qualifizierten Beteiligungen verteilt.
Beteiligungsabzug = 165,25 : 200 x 100%
Question 3 of 5
3. Question
3). den zu zahlenden Steuerbetrag:
Correct
Incorrect
Hint
Direkte Bundessteuer: 8,5% (Art. 68 DBG) von 200 17,00 100,000%
Beteiligungsabzug (Betrag gerundet) 14,05 82,625%
Zu zahlender Steuerbetrag 2,95
Question 4 of 5
4. Question
4). den steuerbaren Gewinn:
Correct
Incorrect
Hint
Gesamtgewinn gemäss Erfolgsrechnung, analog direkte Bundessteuer.
(Hinweis: auch Beteiligungsabzug analog direkte Bundessteuer)
Question 5 of 5
5. Question
5). das steuerbare Kapital:
Correct
Incorrect
Hint
Beteiligungen (Total Buchwerte, auch der Nuss AG) 1’900
Übrige Aktiven 100
./. Fremdkapital – 1’800
Steuerbares Kapital 200
