Die Bilanz der Obernuss AG sieht folgendermassen aus:
Aktiven
TCHF
Aktiven
TCHF
Betriebsaktiven (Sammelposten)
1’280
Betriebliches Fremdkapital
300
Beteiligung Unternuss AG (100%)
450
Aktienkapital Reserven aus Kapitaleinlagen Übrige Reserven
400 100 930
Bilanzsumme
1’730
Bilanzsumme
1’730
Die Bilanz der Unternuss AG sieht folgendermassen aus:
Aktiven
TCHF
Aktiven
TCHF
Betriebsaktiven (Sammelposten)
1’050
Betriebliches Fremdkapital
600
Beteiligung Unternuss AG (100%)
150
Aktienkapital Reserven aus Kapitaleinlagen Übrige Reserven
200 0 400
Bilanzsumme
1’200
Bilanzsumme
1’200
Die Obernuss AG wird zu 100% von Kluth Nuss beherrscht, die Unternuss AG zu 100% von der Obernuss AG. Die Obernuss AG übernimmt die Unternuss AG durch Absorption. Beachte dabei Folgendes:
i) Die Gestehungskosten der Beteiligung Unternuss AG betragen für die Obernuss AG TCHF 550. ii) In der Obernuss AG wird anlässlich der Fusion keine Aktienkapitalerhöhung vorgenommen. iii) Die Reserven aus Kapitaleinlagen sind steuerlich als solche akzeptiert. iv) Allfällige nach der Umstrukturierung bestehende Sperrfristen werden eingehalten.
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1). Zeichne die Bilanz der Obernuss AG nach der Fusion auf, indem du in den Kolonnen TCHF die zutreffenden Zahlen einsetzest. Sind keine Bestände vorhanden, ist 0 einzusetzen.
Aktiven
TCHF
Passiven
TCHF
Betriebsaktiven (Sammelposten)
Betriebliches Fremdkapital (Sammelposten)
Beteiligung(en) (Sammelposten)
Aktienkapital
Reserven aus Kapitaleinlagen
Übrige Reserven
Bilanzsumme
Bilanzsumme
Correct
Incorrect
Question 2 of 6
2. Question
2). Berechne den steuerbaren Gewinn in TCHF anlässlich dieser Umstrukturierung für die Obernuss AG. Besteht kein steuerbarer Gewinn, ist 0 einzusetzen (ohne Begründung).
Correct
Incorrect
Hint
In der Bilanz der Obernuss AG wird der posten «Beteiligung Unternuss AG» (450) ersetzt durch Aktiven (1’200) und Fremdkapital der Unternuss AG (600). Diese Aktiven und das Fremdkapital, miteinander verrechnet, bedeuten einen Substanzzuwachs in der Bilanz der Obernuss AG von 600 (1’200 – 600). Weil nunmehr 450 durch 600 ersetzt werden, ergibt sich bei Aktiven/Fremdkapital und auch bei den Reserven der Obernuss AG ja einen Zuwachs von 150. Es handelt sich nicht um einen Zuwachs bei den Reserven aus Kapitaleinlagen, sondern um einen solchen bei den übrigen Reserven. Begründung: Es werden im Rahmen der Fusion stille Reserven auf der Beteiligung Unternuss AG realisiert. Dies macht den Gewinn bei der Obernuss AG von 150 aus.
Question 3 of 6
3. Question
3). Berechne den Betrag, für den die Obernuss AG zum Beteiligungsabzug berechtigt ist (Brutto-Beteiligungsertrag). Liegt anlässlich dieser Umstrukturierung kein Beteiligungsertrag vor, ist 0 einzusetzen.
Correct
Incorrect
Hint
Zum Beteiligungsabzug berechtigt (nur) die Differenz zwischen Einbringungswert der Beteiligung (600) und deren Gestehungskosten (550). Somit liegen beim Gewinn von 150 (vgl. Ziffer 2) 50 Beteiligungsertrag vor. Die restlichen 100 sind zwar ebenso steuerbarer Gewinn für die Obernuss AG, berechtigen aber nicht zum Beteiligungsabzug.
Question 4 of 6
4. Question
4). Berechne den steuerbaren Gewinn anlässlich dieser Umstrukturierung für die Unternuss AG. Besteht kein steuerbarer Gewinn, ist 0 einzusetzen.
Correct
Incorrect
Hint
Vgl. Art. 61 Abs. 1 Ingress und Bst. c DBG.
Question 5 of 6
5. Question
5). Berechne den Betrag, für den die Unternuss AG zum Beteiligungsabzug berechtigt ist (Brutto-Beteiligungsertrag). Liegt anlässlich dieser Umstrukturierung kein Beteiligungsertrag vor, ist 0 einzusetzen.
Correct
Incorrect
Hint
Im Rahmen der Umstrukturierung ergibt sich aus dem Sachverhalt keine Ausschüttung aus der Lala AG (einzige Beteiligung der Unternuss AG).
Question 6 of 6
6. Question
6). Berechne das steuerbare Einkommen für Kluth Nuss. Besteht anlässlich dieser Umstrukturierung kein steuerbares Einkommen, ist 0 einzusetzen (ohne Begründung). Leere Lösungsflächen werden nicht bewertet.
