Herkules Heuler besitzt 100% der Aktien der Raser AG im Privatvermögen. Diese besteht aus einer Autogarage mit zwei Geschäftsbereichen, nämlich einer Reparaturwerkstätte und einer Karosserie. Gehe davon aus, dass es sich bei diesen Bereichen um steuerlich zu akzeptierende Teilbetriebe handelt. Die Bilanz der Gesellschaft wird wie folgt ausgewiesen (in Klammern sind die stillen Reserven auf den jeweiligen Aktivposten angegeben):
Aktiven
TCHF
TCHF
Passiven
TCHF
Bewegliche Aktiven Reparaturwerkstätte
(100)
600
Fremdkapital
2’200
Betriebsliegenschaft Reparaturwerkstätte
300
1’000
Aktienkapital
200
Bewegliche Aktiven Karosserie
200
900
Gewinnreserven
1’600
Betriebsliegenschaft Karosserie
(400)
1‘200
Beteiligung an der Mini AG
(0)
300
Bilanzsumme
(1‘000)
4‘000
Bilanzsumme
4‘000
Weitere Angaben:
i) Alle aufgeführten Liegenschaften sind für den entsprechenden Geschäftsbereich betriebsnotwendig. ii) Die Handelsbilanz entspricht der Steuerbilanz. Die Karosserie soll in eine separate Schwestergesellschaft, die Karosserieschwester AG, abgespalten werden. Dabei sollen folgende Vorgaben eingehalten werden: iii) Weder auf Stufe Gesellschaft(en) noch auf Stufe Beteiligte sollen Steuerfolgen (direkte Bundessteuer) anfallen. iv) Auf die Karosserieschwester AG wird nur das übertragen, was minimal erforderlich ist v) Das Aktienkapital der Karosserieschwester AG soll TCHF 100 betragen. vi) Das auf die Karosserieschwester AG zu übertragende Fremdkapital beläuft sich auf TCHF 1‘400.
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1). Zähle stichwortartig, aber vollständig, alle Voraussetzungen auf, die erfüllt sein müssen, damit die stillen Reserven bei einer Abspaltung auf die neue Schwestergesellschaft übertragen werden können.
Correct
Incorrect
Question 2 of 4
2. Question
2). Erstelle die Bilanz der neuen Karosserieschwester AG nach der Umstrukturierung, indem du die korrekten Beträge in die folgende Bilanz einträgst. Die stillen Reserven sind nicht aufzuführen. Bei allen vorgedruckten Bilanzposten sind Werte einzusetzen (0, falls kein Bestand vorliegt).
Aktiven
TCHF
Passiven
TCHF
Bewegliche Aktiven Karosserie
Fremdkapital
Betriebsliegenschaft Karosserie
Aktienkapital
Reserven (erzielte Gewinne)
Bilanzsumme
Bilanzsumme
Correct
Incorrect
Question 3 of 4
3. Question
3). Erstelle die Bilanz der Raser AG nach der Umstrukturierung, indem du das entsprechende Schema im Lösungsbereich vollständig ausfüllst. Die stillen Reserven sind nicht aufzuführen. Bei allen vorgedruckten Bilanzposten sind Werte einzusetzen (0, falls kein Bestand vorliegt).
Aktiven
TCHF
Passiven
TCHF
Bewegliche Aktiven
Reparaturwerkstätte
Fremdkapital
Betriebsliegenschaft
Reparaturwerkstätte
Aktienkapital
Beteiligung an der Mini AG
Reserven (erzielte Gewinne)
Bilanzsumme
Bilanzsumme
Correct
Incorrect
Question 4 of 4
4. Question
4). Gehe davon aus, dass bei dieser Umstrukturierung alle notwendigen Voraussetzungen gemäss dem Umstrukturierungsartikel des DBG eingehalten wurden. Drei Jahre nach der Abspaltung verkauft Herkules Heuler 20% der Aktien Karosserieschwester AG zum aktuellen Verkehrswert von TCHF 444 an unbeteiligte Dritte. Diese halten die Aktien im Privatvermögen. Berechne das steuerbare Einkommen von Herkules Heuler bei diesem Verkauf.
Steuerbares Einkommen (TCHF):
Correct
Incorrect
Hint
Da bei der Abspaltung keine gesetzlichen Sperrfristen bestehen, erzielt die verkaufende Person einen privaten steuerfreien Kapitalgewinn.
