Die alleinstehende Arie Kanarie besitzt die folgenden Vermögen und erzielt daraus die erwähnten Erträge. Eine allfällige Verrechnungsteuer wurde, wo geschuldet, ordnungsgemäss entrichtet und überwälzt. Wo das Meldeverfahren zulässig ist, ist dieses angewendet worden. Gegebene Erträge in CHF wurden, soweit einkommenssteuerpflichtig, ordnungsgemäss deklariert und sie verstehen sich vor Abzug einer allfälligen Verrechnungssteuer.
Berechne für jede Ziffer (1 – 4) die rückforderbare Verrechnungssteuer
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1). Arie Kanarie hält 100% des Aktienkapitals der Lala AG im Privatvermögen. Aus dieser Beteiligung erhält sie eine Naturaldividende, deren Verkehrswert CHF 26’000.- beträgt.
2). Arie Kanarie besitzt Anteile an einem Wertschriften-Anlagefonds. Der Fonds hat keinen direkten Grundbesitz.
i) Der auf Arie Kanarie entfallende Steuerwert beträgt (unveränderte Beteiligungsquote):
ii)Von der Differenz entfallen CHF 8’000.- auf Vermögenserträge, der Rest stellt einen Wertzuwachsgewinn dar. Diese Teilbeträge werden in zwei separaten Coupons ausgewiesen.
35% von 8’000
3). Aus einer Obligation, die vor 10 Jahren zu pari (d.h. zum Kurs von 100%) ausgegeben wurde und die per 31.10. dieses Jahres infolge Ablaufs zurückgekauft wird, erhält Arie Kanarie folgende Abrechnung in CHF:
Nennwert CHF 400’000.-, Rückkauf zum Kurs von 120% 480’000
Letzter Jahreszins, 1,5% des Nennwerts 6’000
Total 486’000
35% von 80’000 = 28’000
+ 35% von 6’000 = 2’100
oder direkt 35% von 86’000 = 30’100
4). Arie Kanarie erzielt einen Naturalgewinn aus einer Tombola, der nicht in bar bezogen werden kann. Der Verkehrswert dieses Gewinns beläuft sich auf CHF 3’000.-.
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